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Anleger, die in Dividendenpapiere investieren, werden ab dem kommenden Jahr für den Fiskus noch transparenter. Steuerexperte Anton Götzenberger erklärt, was sich bei der Quellensteuer 2027 für nicht in Deutschland ansässige Aktionäre ändert.
Quellensteuer auf deutsche Dividenden
52,6 Prozent der DAX-Aktien sind in ausländischer Hand. Der größte Teil des Auslandsbesitzes liegt in Nordamerika (USA/Kanada) und anderen europäischen Ländern. Nicht in Deutschland ansässige Anleger müssen grundsätzlich 26,375 Prozent Quellensteuer (25 Prozent Kapitalertragsteuer zuzüglich 5,5 Prozent Solidaritätszuschlag) auf deutsche Dividenden entrichten. Die Abgabe wird direkt bei Ausschüttung einbehalten und an den deutschen Fiskus abgeführt.
Deutschland hat mit den meisten Ländern Doppelbsteuerungsabkommen (DBAs) abgeschlossen. Dieses begrenzt die Steuer für Anleger aus dem Ausland in der Regel auf 15 Prozent. Zuviel gezahlte Abgaben können sich Auslandsaktionäre per Antrag beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) erstatten lassen.
Ebenfalls zu beachten: Ein Freistellungsauftrag auf Basis des Sparerpauschbetrags (1000 Euro Singles, 2000 Zusammenveranlagte) gilt nur für Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Deutschland. Ausländische Anleger haben darauf keinen Anspruch.
Börse Online: Das „Mitteilungsverfahren Kapitalertragsteuer auf Dividenden aus Aktien und Hinterlegungsscheinen“, kurz MiKaDiv, tritt am 1. Januar 2027 in Kraft. Ist von dieser Rechtsänderung auch die Rückforderung deutscher Quellensteuer für im Ausland ansässige Anleger betroffen?
Anton Götzenberger: Das MiKaDiv-Verfahren schafft die Quellensteuer-Erstattung ausländischer Aktionäre nicht ab, verändert das Erstattungsverfahren aber grundlegend.
Worum geht es dabei konkret?
Das Bundeszentralamt für Steuern kann ab dem kommenden die Voraussetzungen für Anrechnungs- und Erstattungsansprüche auf Basis der elektronisch gemeldeten Daten überprüfen. Anhand der Meldedaten kann eingesehen werden, ob die Dividende tatsächlich gezahlt wurde und ob Kapitalertragsteuer tatsächlich abgeführt wurde und ob der Antragsteller mit den Meldedaten der börsennotierten Aktiengesellschaft übereinstimmt.
Werden betroffene Aktionäre dadurch gläsern?
Das wird die neue Realität in der Quellensteuer-Praxis. Den das Bundeszentralamt verfügt künftig bereits vor Eingang eines Erstattungsantrags über Informationen zu Dividende und Steuerabzug.
Ist das Quellensteuer-Erstattungsverfahren für Anleger aus dem Ausland künftig noch in Schriftform möglich?
Tatsächlich läuft das Erstattungsverfahren für ausländische Investoren künftig nur noch elektronisch ab. Mittels der neue Digitalisierungsmöglichkeiten bildet MiKaDiv somit die Voraussetzung für die Anwendung der EU-Richtlinie FASTER, die eine standardisierte Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit von Anlegern in einem Mitgliedstaat etabliert und die Erstattungsverfahren EU-weit auf 14 Tage verkürzen soll.
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Zur Person
Steuerberater Anton Rudolf Götzenberger aus Halfing bei Rosenheim hat sich auf die Betreuung und Verwaltung großer Vermögen von Privatanlegern und Unternehmen sowie der Nachfolgeplanung spezialisiert. Zu seinen Schwerpunkttätigkeiten gehört die Gründung und Verwaltung vermögensverwaltender Familiengesellschaften. Er ist Verfasser zahlreicher Beiträge in Fachzeitschriften für Erbfolgeplanung und zum internationalen Steuerrecht sowie Autor des Buches „Optimale Vermögensübertragung“ (NWB Verlag).
